Wprowadzenie
Kasowy PIT to metoda rozliczania podatku dochodowego, która wprowadza istotne zmiany w sposobie ustalania momentu powstania przychodu z działalności gospodarczej oraz potrącania kosztów uzyskania przychodów. Ta zmiana w polskim systemie podatkowym pozwoli przedsiębiorcom na rozliczanie przychodów i kosztów w momencie faktycznego uregulowania należności, co jest znaczącym odejściem od tradycyjnej zasady memoriałowej.
Co to jest Kasowy PIT?
Kasowy PIT umożliwia przedsiębiorcom rozliczanie przychodów i kosztów dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty lub uregulowaniu zobowiązań. W przeciwieństwie do zasady memoriałowej, gdzie przychód powstaje w momencie wystawienia faktury, wykonania usługi lub wydania towaru, kasowy PIT wiąże moment rozliczenia z przepływem środków pieniężnych.
Nowe regulacje od 2025 roku
Zgodnie z projektem ustawy opublikowanym 24 kwietnia 2024 roku, od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy będą mieli możliwość wyboru kasowego PIT do swoich rozliczeń. Preferencja ta będzie dostępna dla podatników PIT prowadzących działalność gospodarczą i opłacających podatek według skali podatkowej, podatku liniowego, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub według IP BOX.
Warunki skorzystania z kasowego PIT:
- Samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej: Kasowy PIT będzie dostępny tylko dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, wyłączając np. osoby prowadzące spółki cywilne lub jawne.
- Limit przychodów: Przychody przedsiębiorcy z poprzedniego roku podatkowego nie mogą przekroczyć 250 000 euro.
- Brak prowadzenia ksiąg rachunkowych: Przedsiębiorca nie może prowadzić pełnej księgowości.
- Złożenie oświadczenia: Przedsiębiorca musi złożyć oświadczenie o wyborze kasowego PIT do 20 lutego roku podatkowego lub do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności.
Szczegóły rozliczania w metodzie kasowej
W metodzie kasowej przychód powstaje w momencie uregulowania należności, ale nie później niż w ciągu dwóch lat od daty wystawienia faktury. W przypadku likwidacji działalności, przedsiębiorca musi rozpoznać przychód z nieopłaconych faktur najpóźniej w dniu likwidacji.
Warto zaznaczyć, że metoda kasowa będzie dotyczyć wyłącznie transakcji B2B. Transakcje z konsumentami będą nadal rozliczane na zasadzie memoriałowej. Kasowy PIT nie znajdzie także zastosowania do transakcji nieudokumentowanych fakturą, transakcji między podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami mającymi siedzibę w rajach podatkowych.
Wpływ na kontrahentów
Stosowanie kasowego PIT przez przedsiębiorcę nie będzie wpływać na sposób rozliczania podatku dochodowego przez jego kontrahentów. Oznacza to, że jedna transakcja może być rozliczana w różny sposób przez obie strony: przedsiębiorca stosujący kasowy PIT rozliczy ją w momencie uregulowania należności, podczas gdy jego kontrahent może rozliczyć ją według zasady memoriałowej, czyli w momencie wystawienia faktury.
Podsumowanie
Kasowy PIT wprowadza istotne zmiany w rozliczaniu podatku dochodowego, dostosowując go do rzeczywistego przepływu środków pieniężnych. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą lepiej zarządzać swoją płynnością finansową i unikać sytuacji, w których muszą płacić podatek od niezapłaconych faktur. Ważne jest, aby przedsiębiorcy dokładnie zapoznali się z warunkami korzystania z kasowego PIT i zweryfikowali czy nowe rozwiązania będą dla nich korzystne
